Hacienda investigará ejercicios tributarios ya prescritos.

Esta es, sin duda, una de las cuestiones más trascendentes de la reforma de la Ley General Tributaria que se lleva a cabo por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que entra en vigor el 12 de octubre de 2015; y que no ha estado ni exento de polémica ni tampoco de constantes variaciones desde el anteproyecto inicial a la aprobación definitiva.


Es decir, cuando la Administración inicie un procedimiento de inspección por un ejercicio tributario no prescrito podrá, al mismo tiempo, investigar, comprobar y regularizar las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o deducciones aplicadas o pendientes de aplicación de ejercicios correspondientes a los 10 años anteriores.

Como puede verse, la reforma amplía considerablemente las facultades de investigación y comprobación por parte de Hacienda; con lo que, a diferencia de la anterior regulación, la respuesta a la pregunta inicial es, aunque con ciertos límites y requisitos, AFIRMATIVA; ya que Hacienda sí puede investigar y comprobar ejercicios cuyo plazo para liquidar esté ya prescrito, es decir, más allá de los últimos cuatro años.

Ahora sólo nos resta esperar para ver de qué forma se regulan en el reglamento los plazos y obligaciones del obligado tributario respecto a la conservación de documentación; que se van a modificar para hacer efectiva esta nueva facultad de la Administración.

¿Qué ventajas obtiene la empresa si realiza un contrato de prácticas?

CUESTIÓN PLANTEADA: 

¿Qué ventajas que obtiene la empresa si realiza un contrato de prácticas?

CONTESTACIÓN:

- Si el contrato se concierta con un menor de 30 años, o menor de 35 si tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33%, se tendrá derecho a una reducción del 50% de la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado durante la vigencia del contrato.

Si el contrato se formaliza con personas beneficiarias del Sistema Nacional de Garantía Juvenil se aplicará, de forma adicional a la reducción, una bonificación del 50%.

- En el supuesto en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1543/2011, de 31 de octubre, por el que se regulan las prácticas no laborales, en empresas, el trabajador estuviese realizando dichas prácticas no laborales en el momento de la concertación del contrato de trabajo en prácticas, la reducción de cuotas será de 75%.

Si el contrato se formaliza con personas beneficiarias del Sistema Nacional de Garantía Juvenil se aplicará, de forma adicional a la reducción, una bonificación del 25%.

- En el supuesto de trabajadores contratados en prácticas y puestos a disposición de empresas usuarias, éstas tendrán derecho, cuando, sin solución de continuidad, concierten con dichos trabajadores un contrato de trabajo por tiempo indefinido en los mismos términos y con idénticas bonificaciones que las establecidas en el apartado 2 del artículo 7 de la Ley 3/2012, a una bonificación en las cuotas empresariales a la Seguridad Social consistente en 500 Euros/año durante tres años.
Si el contrato se ha celebrado con una mujer, la bonificación será de 700 Euros/año.

¿Existe obligación de presentar el modelo 202 de pago fraccionado del IS en el caso de que no exista deuda tributaria a ingresar?

 "DEPENDE". En el caso de la presentación del modelo 202, será obligatorio presentarlo para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

        Para el resto de entidades, en los supuestos en que, de acuerdo con sus normas, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado en el período correspondiente, no será obligatoria la presentación del modelo 202.

        En ningún caso estarán obligadas a la presentación del modelo las agrupaciones de interés económico españolas y uniones temporales de empresas acogidas al régimen especial del capítulo II del título VII de la LIS, en las que el porcentaje de participación en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio español.
        Tampoco deberán efectuar el referido pago fraccionado ni estarán obligadas a presentar la correspondiente declaración las entidades que, de acuerdo con los apartados 4 y 5 del artículo 29 de la LIS, tributen al tipo del 1% y al 0%.

        Con independencia de lo comentado en párrafos anteriores para las declaraciones negativas de los pagos a cuenta, podríamos apuntar a meros efectos informativos que, las sociedades limitadas nueva empresa no tendrá la obligación de efectuar los pagos fraccionados a cuenta de las liquidaciones correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución.

Vigilan a autónomos y pymes que hacen contratos de menos de una semana

Los contratos de menos de una semana de duración son una práctica cada vez más común entre las pymes y autónomos españoles. Una situación que sindicatos como UGT llevan denunciando desde hace tiempo y que ahora el Instituto Nacional de la Seguridad Social se ha comprometido a vigilar.

En concreto, según este sindicato, en la Encuesta de Población Activa del segundo trimestre el 22,5% de los contratos presentan estas características.


Motivos de la investigación

En este sentido, el INSS se ha comprometido a arrojar luz sobre si las pymes y autónomos españoles están pagando la sobrecotización del 36% en la cuota de contingencias comunes establecida por Ley para los contratos de menos de una semana, una figura que surgió en los años 90. Ahora, se estudiarán los fraudes asociados a esta práctica, que ya fue denunciada por UGT en 2010, cuando detectaron que esta práctica afectaba a determinadas empresas.

Ahora es el Gobierno el que ha mostrado su interés por atajar la cuestión, por lo que dará datos al respecto en unos meses a través de un informe elaborado específicamente para tratar la cuestión y poner en marcha, a partir de su desarrollo, medidas paliativas que aminoren los efectos de esta práctica.

Cambios en la protección por cese de actividad de los autónomos: El plazo para renunciar a la cobertura vence el 30 de Septiembre de 2015

Como ya hemos comentado en otras ocasiones, con efectos de este año 2015, el Gobierno reformó profundamente la protección por cese de actividad de los autónomos (el conocido como “paro de los autónomos”), modificando los requisitos y las formalidades para acceder a este sistema específico de protección.

La reforma se llevó a cabo por la Ley 35/2014, de 26 de diciembre, publicada en el  BOE de 29 de diciembre de 2014: y que, en su disposición final segunda, modificó la Ley 32/2010, de 5 de agosto, por la que se establece un sistema específico de protección por cese de actividad de los trabajadores autónomos.

Tal y como manifestó el Gobierno en su momento, los cambios tenían el objetivo de “suavizar los requisitos y formalidades que en la actualidad se exigen” a los autónomos; y que “impiden en la práctica el legítimo disfrute del derecho”.
Entre los cambios más significativos que lleva a cabo la reforma hay que destacar la eliminación de la obligación de proteger las contingencias profesionales para poder acceder a la protección porque ello supone “una carga económica para el autónomo (y también para el TRADE) que no guarda relación financiera ni material con el sistema de protección por cese de actividad”.

Asimismo, también se procede a dar una nueva redacción al artículo 2 de la Ley 32/2010, de 5 de agosto, modificando el régimen jurídico de la prestación, con lo que la cobertura de dicha prestación pasa a ser de carácter voluntario, eliminándose de esta manera la obligación de cubrir la protección por cese de actividad en aquellos casos en los que el trabajador autónomo estuviera protegido por las contingencias profesionales.

En consecuencia, un autónomo puede optar por las siguientes coberturas:

- Cobertura obligatoria únicamente (contingencias comunes)
- Todas las coberturas (contingencias comunes, contingencias profesionales y cese de actividad)
- Cobertura obligatoria (contingencias comunes) y las contingencias profesionales, sin cese de actividad.

- Cobertura obligatoria (contingencias comunes) y por el cese de actividad.
Sin embargo, la Ley 35/2014, de 26 de diciembre, no fija un plazo para que los autónomos que ya estuviesen en alta a fecha 1 de enero de 2015 puedan optar por mantener o renunciar a la cobertura del cese de actividad, dado su nuevo carácter voluntario.

Para cubrir esa laguna normativa, el BOE del pasado día 19 de Septiembre publica la Resolución de 15 de septiembre de 2015, de la Dirección General de Ordenación de la Seguridad Social, por la que se establece un plazo de opción por la cobertura de la protección por cese de actividad, para los trabajadores por cuenta propia o autónomos, durante el año 2015.

Y si ya resulta llamativo que, habiéndose llevado a cabo la reforma por la Ley 35/2014, de 26 de diciembre, no se haya publicado esta Resolución hasta nada menos que el 19 de Septiembre; mucho más llamativo todavía resulta que el plazo para ejercer la citada opción de cobertura durante 2015 se fije solo hasta el 30 de Septiembre de 2015.

Es decir, los trabajadores por cuenta propia o autónomos en situación de alta y que ya se encontraran en alta en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos o en el Régimen Especial de Trabajadores del Mar el 31 de diciembre de 2014 y que tuvieran concertada en esa fecha la cobertura por cese de actividad de forma obligatoria van a disponer de un plazo de apenas ONCE DÍAS NATURALES para optar por renunciar a la cobertura por cese de actividad; ya que, como decimos, el plazo fijado por la resolución finaliza el 30 de Septiembre de 2015. La opción que se ejercite en este plazo tendrá como fecha de efectos el día primero del mes siguiente a la fecha de la solicitud.

Sin embargo, y a pesar de la brevedad del plazo fijado, la norma establece que las solicitudes que se presenten a partir del 1 de Octubre de 2015 ya demorarán su fecha de efectos al 1 de Enero de 2016.
Finalmente, y respecto a aquellos trabajadores por cuenta propia o autónomos que ya hubieran solicitado la renuncia en un momento anterior al que señala esta Resolución, y así conste fehacientemente, la fecha de efectos será la del día primero del mes siguiente a la fecha de la solicitud.

Además, en el supuesto de que el trabajador acredite que la fecha de la solicitud es anterior al 20 de Septiembre de 2015 (la fecha de entrada en vigor de esta resolución), se procederá, previa solicitud del interesado, a la devolución de las cuotas ingresadas en concepto de prestación de cese de actividad, por el periodo comprendido entre la fecha de efectos de la renuncia y el día primero del mes siguiente a la entrada en vigor de esta resolución (1 de Octubre de 2015), conforme a lo dispuesto en el Reglamento general de Recaudación de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.
Esta última cláusula no resultará de aplicación a los trabajadores autónomos encuadrados en el Régimen Especial del Mar.

Otros cambios a destacar en el régimen jurídico de la prestación serían la ampliación del acceso a la cobertura, que se aplicará si existen pérdidas económicas superiores al 10%, mientras que antes eran del 30-40%; o la inclusión como beneficiarios de quienes sufran el cese involuntario en el cargo de consejero o administrador de la sociedad o en la prestación de servicios a la misma, si la sociedad ha incurrido en pérdidas o bien ha disminuido su patrimonio neto por debajo de las dos terceras parte de la cifra de capital social.

Por otro lado, también se llevan a cabo cambios en la tramitación de la prestación, simplificando la documentación a aportar para justificar la situación de cese de actividad (ya que no cualquier cese de actividad da derecho a cobrar la prestación).

El cese en la actividad se tiene que deber a motivos económicos, técnicos, productivos u organizativos, causas de fuerza mayor, pérdida de licencia administrativa, violencia de género, divorcio o separación matrimonial; y todo ello debe ser acreditado.
Y para concluir, mencionar que la cuantía de la prestación será del 70% de la base reguladora por la que se haya cotizado en los 12 meses anteriores a la situación legal de cese de actividad.
Se establece un límite máximo del 175% del Indicador Público de Rentas a Efectos Múltiples (IPREM) excepto para los autónomos con 1 o más hijos a su cargo, en cuyo caso el porcentaje se eleva al 200% y 225% respectivamente.

¿Puedo trabajar como autónomo y como asalariado a la vez?

Desde que se aprobara la ley del emprendedor es posible trabajar como asalariado para una empresa al mismo tiempo que desarrollas una actividad emprendedora. Está regulado y el trabajador puede acogerse a una serie de bonificaciones en las cuotas.

Una pregunta que ronda a muchos trabajadores es la posibilidad de estar asalariado por una empresa, y, a la vez, poder realizar trabajos de manera autónoma. La respuesta es sí.

Según la última Ley de Emprendedores aprobada en mayo de 2013, existe un tipo de cotización que se aplica en caso de pluriactividad con jornada laboral a tiempo completo o parcial superior al 50%.  
Esta nueva normativa permite a los asalariados, realizar trabajos por cuenta propia. De esta manera, los trabajadores que se den de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores Autónomos y comiencen una situación de pluriactividad, podrán elegir como base de cotización el 50% durante los primeros 18 meses y el 75% durante los 18 siguientes.
Sin importar el motivo es posible

Por tanto, sí es posible compaginar un empleo en una empresa, con un negocio emprendedor. Puede que sea porque la jornada como asalariado sea a tiempo parcial, o puede que sea por necesitar ingresos extra. Según informan expertos, da igual el motivo, pero es posible trabajar para una empresa y tener, a la vez, tu propio negocio.

La cuota que deberá pagar un trabajador con pluriactividad
La cuota que se debe abonar como autónomo será menor que si fuera tu única actividad, ya que ya se está cotizando por otro lado. Por tanto, el trabajador con esta circunstancia podrá beneficiarse de una bonificación y tendrá que elegir la base de cotización, que será siempre inferior a la de un trabajador por cuenta propia al uso:

• Durante los primeros 18 meses: una reducción de hasta el 50% de la base mínima.
• Durante los siguientes próximos 18 meses: una reducción de hasta el 75% de la base mínima.

La bonificación a la que no podrá acogerse es a la de la tarifa plana para autónomos, ya que la de pluriactividad es incompatible con el resto.

No ir al margen de la legalidad

Es muy recomendable que la situación de pluriactividad esté reflejada en Hacienda y en la Seguridad Social. Cualquier problema que pudiera surgir con algún trabajo por cuenta propia, no podrás reclamarlo en caso de no estar dado de alta como trabajador autónomo. Además, no podrás emitir facturas. Los expertos recomiendan acogerte a estas bonificaciones y ejercer el derecho a ser asalariado y autónomo al mismo tiempo.

Ventajas de ser autónomo frente a SL y viceversa

Ventajas de la Sociedad Limitada frente a autónomos

• Responsabilidad limitada: esto supone que cuando la sociedad adquiere una serie de deudas, éstas se sufragarán con el patrimonio de la compañía, mientras que en el caso de los trabajadores por cuenta propia, el autónomo vería comprometido su patrimonio personal o incluso el de su cónyuge.
• Fiscalidad: las sociedades limitadas no se encuentran sujetas a un escalado de gravamen como es el IRPF en el caso de los autónomos. Esto implica que aunque se obtengan unos beneficios elevados, no hay que tributar más.
• Transmisiones de participaciones: el proceso resulta muy sencillo. Únicamente hay que ponerle un precio y transmitir las participaciones. La inclusión o baja de nuevos socios tampoco presenta grandes dificultades.

Inconvenientes de la Sociedad Limitada en comparación a los autónomos

• Inversión de inicio: a la hora de constituir una sociedad limitada se exige un capital mínimo de 3.000 euros. Sin embargo, un trabajador por cuenta propia no requiere de esta inversión.
• Constitución: el papeleo y los trámites de constitución resultan más costosos y complejos cuando montemos una sociedad limitada. Nada que ver con las facilidades que existen para darse de alta como autónomos individuales.
• Requisitos fiscales: una vez que se ponga en funcionamiento la sociedad limitada, hay que decir que estará sujeta a más trámites burocráticos y fiscales si se compara con los autónomos. Entre otras cosas nos exigirán las retenciones de IRPF, liquidaciones de IVA, declaraciones informativas, además de depositar en el Registro Mercantil los libros contables cada año y llevar una contabilidad acorde con el Código de Comercio.

Es posible que la sociedad limitada esté pensada sobre todo para aquellos negocios que cuenten con una estructura más grande y que esperen unas ganancias más elevadas con el tiempo.