Coronavirus: Medidas de apoyo a las empresas y autónomos

ACTUALIZADO 13/03/2020 11:30 Horas

Desde Ms asesores, en la medida de nuestras posibilidades y con el compromiso de informar continuamente a nuestr@s clientes y amig@s, hemos elaborado el presente comentario que irá "reformulándose continuamente" manteniendo un "seguimiento diario", para estar perfectamente informad@s de las medidas de carácter legislativo (en el ámbito fiscal, laboral, mercantil, etc.) y ayudas económicas que para la empresas se vayan articulando. 

Al tratarse de un "comentario atípico", que sufrirá cambios continuamente para que pueda ser utilizado como referencia por todos nuestr@s lectores, hemos creído adecuado estructurarlo por temáticas y de esta forma poder realizar un seguimiento mucho más fácil e intuitivo. Así:

ÁMBITO LABORAL.

A pesar de que la  Dirección General de Ordenación de la Seguridad Social había emitido el denominado Criterio 2/2020, por el que las situaciones de cuarentena y contagio serían consideradas dentro de las situaciones de baja por Incapacidad Temporal (IT) por Enfermedad Común, el Consejo de Ministros de 10.03.2020 ha establecido con carácter de urgencia, en el Real Decreto-ley 6/2020, de 10 de marzo, por el que se adoptan determinadas medidas urgentes en el ámbito económico y para la protección de la salud pública, que las situaciones de cuarentena y contagio por coronavirus serán tramitadas como casos de incapacidad temporal por accidente de trabajo. De esta forma:

IT por Accidente de Trabajo

Si el servicio médico ha decretado aislamiento preventivo, no puede exigirse al/la trabajador@ que continúe prestando servicios desde su domicilio pese a estar asintomátic@ y por supuesto si está contagiad@; sin esta prescripción, el riesgo de contagio no autoriza a un trabajador@ a no ir al trabajo y se consideraría una ausencia injustificada. La empresa pagará el 75% de la base reguladora a partir del día siguiente al de la baja laboral, aunque realmente el coste será asumido por la Administración, al constituirse este pago como un pago delegado, es decir, se descontará de los propios seguros sociales. La empresa seguirá cotizando durante todos los días de baja de acuerdo con la base reguladora del mes anterior a la misma.

Además de este Consejo de Ministros sale el anuncio de aprobar una moratoria de las cotizaciones a la Seguridad Social correspondiente a tres mensualidades 
consecutivas para empresas y trabajadores por cuenta propia; si bien esta medida fue anunciada de forma que se aplicaría solo para las zonas geográficas y sectores que el Gobierno considere necesario apoyar, siendo identificados en la correspondiente Orden Ministerial, ésta todavía no ha sido publicada y la evolución de la propagación de la enfermedad puede determinar su aplicación en ámbitos geográficos y sectores no contemplados inicialmente.

En comparecencia pública del Presidente del Gobierno de España, con fecha 12.03.2020, que tiene su reflejo normativo en el Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19, se anuncia como principal medida en este ámbito: (además de otras muchas en estudio y pendientes de publicación):

Empresas sectores del turismo, comercio y hostelería vinculadas a turismo

Para preservar empleo, se amplían las bonificaciones a la Seguridad Social en contratos fijos discontinuos siempre que: Generan actividad productiva en los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, Que inicien o mantengan en alta durante dichos meses la ocupación de los trabajadores con contratos de carácter fijos discontinuo, De esta forma podrán aplicar una bonificación en dichos meses del 50 por ciento de las cuotas empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes, así como por los conceptos de recaudación conjunta de Desempleo, FOGASA y Formación Profesional de dichos trabajadores. Aplicable desde el 1 de enero de 2020 hasta el día 31 de diciembre de 2020, en todo el territorio nacional, salvo en Illes Balears y Canarias, donde durante los meses de febrero y marzo de 2020, será de aplicación,la bonificación establecida en el artículo 2 del Real Decreto-ley 12/2019, de 11 de octubre (Thomas Cook).

Además se ha anunciado:

• El pago del 100% de las retribuciones de los empleados públicos que estén enfermos o en cuarentena forzosa por parte de la Administración.
• Se implementarán medidas en el ámbito laboral para la promoción del teletrabajo y se recomienda a las elaboración de planes de continuidad de lo que acontecerá o se realizará en un futuro por parte de la empresa; así como el fomento de la flexibilidad horaria.

ÁMBITO FISCAL. 

En comparecencia pública del Presidente del Gobierno de España, con fecha 12.03.2020 se anuncia como principal medida en este ámbito:

Aplazamientos de Deudas Tributarias

Posibilidad de solicitar aplazamientos y fraccionamientos de las deudas tributarias en las siguientes condiciones: El plazo extraordinario de aplazamiento será de seis meses. No se devengarán intereses de demora durante los primeros tres meses del aplazamiento. Aplazamiento correspondiente a todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde 13.03.2020 y hasta 30.05.2020, ambos inclusive. Será requisito necesario para la concesión del aplazamiento que el deudor sea persona o entidad con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 euros en el año 2019. Podrán aplazarse extraordinariamente deudas tributarias (que salvo esta excepcionalidad no se podía) relacionadas con: Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta. Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas. Las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

OTRAS MEDIDAS DE APOYO TRANSITORIO A LAS EMPRESAS.

Reembolso de préstamos concedidos por la Secretaría General de Industria y de la Pequeña y Mediana Empresa

Posibilidad de solicitar el "aplazamiento extraordinario del calendario de reembolso" del pago de principal y/o intereses de la anualidad en curso, para los beneficiarios de este tipo de préstamos; en las siguientes condiciones: Que la crisis sanitaria provocada por el COVID-19 haya originado en dichos beneficiarios periodos de inactividad, reducción en el volumen de las ventas o interrupciones en el suministro en la cadena de valor que les dificulte o impida atender al pago de la misma. Su plazo de vencimiento debe ser inferior a 6 meses a contar desde 13.03.2020. La solicitud deberá efectuarse siempre antes de que finalice el plazo de pago en periodo voluntario y deberá ser estimada de forma expresa por el órgano que dictó la resolución de concesión.

Aemás se establece que NO podrán autorizarse modificaciones del calendario en los siguientes casos:

• Que no exista una afectación suficientemente acreditada que justifique esa modificación.
• Que la empresa no esté al corriente de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social.
• Que la empresa tenga deudas por reintegro de ayudas o préstamos con la Administración.
• Que la empresa no tenga cumplidas sus obligaciones de presentación de cuentas ante el Registro Mercantil.
• Que el vencimiento de deuda sea consecuencia de un reintegro por incumplimiento o renuncia.
• Que en el caso de proyectos que se encuentren dentro del plazo de justificación de inversiones, no exista un grado de avance suficiente y que no garantice el cumplimiento de los objetivos comprometidos en la resolución de concesión.
•  

MEDIDAS DE APOYO AL SECTOR TURÍSTICO.

Se amplía, la línea de financiación prevista en el artículo 4 del Real Decreto-ley 12/2019, de 11 de octubre, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los efectos de la apertura de procedimientos de insolvencia del grupo empresarial Thomas Cook, a todas las empresas y trabajadores autónomos con domicilio social en España que estén incluidos en los siguientes sectores económicos:

Cód. CNAE2009	Título CNAE2009
493	Otro transporte terrestre de pasajeros.
4931	Transporte terrestre urbano y suburbano de pasajeros.
4932	Transporte por taxi.
4939	Tipos de transporte terrestre de pasajeros n.c.o.p.
511	Transporte aéreo de pasajeros.
5110	Transporte aéreo de pasajeros.
5221	Actividades anexas al transporte terrestre.
5222	Actividades anexas al transporte marítimo y por vías navegables interiores.
5223	Actividades anexas al transporte aéreo
551	Hoteles y alojamientos similares.
5510	Hoteles y alojamientos similares.
552	Alojamientos turísticos y otros alojamientos de corta estancia.
5520	Alojamientos turísticos y otros alojamientos de corta estancia.
559	Otros alojamientos.
5590	Otros alojamientos.
56	Servicios de comidas y bebidas.
561	Restaurantes y puestos de comidas.
5610	Restaurantes y puestos de comidas.
5621	Provisión de comidas preparadas para eventos.
5629	Otros servicios de comidas.
7711	Alquiler de automóviles y vehículos de motor ligeros.
7721	Alquiler de artículos de ocio y deportes.
7911	Actividades de las agencias de viajes.
7912	Actividades de los operadores turísticos.
799	Otros servicios de reservas y actividades relacionadas con los mismos.
7990	Otros servicios de reservas y actividades relacionadas con los mismos.
855	Otra educación.
91	Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales.
9004	Gestión de salas de espectáculos.
9102	Actividades de museos.
9103	Gestión de lugares y edificios históricos.
9321	Actividades de los parques de atracciones y los parques temáticos.
9329	Actividades recreativas y entretenimiento.

Novedades para los autónomos en este 2020

Novedades para los autónomos en este 2020

1. Subida de la cuota de autónomos del 30,00% de cotización al 30,03%.

 

2. Posible subida si aumenta la base mínima de cotización en los nuevos presupuestos...

 

3. Posible nueva subida del Salario Mínimo Interprofesional (SMI), que aumentaría el coste salarial 

de estos empleados en más de 2.000€ al año.

 

4. Aumento de la baja por paternidad hasta las 12 semanas.

 

5. Obligación de identificación del contrario en los libros del autónomo.

 

6. Cambio de denominación en la cobertura por paternidad y maternidad.

 

7. Posibles borradores de IVA para autónomos

MS Asesores os ayuda en la presentacion del ultimo trimestre y resumenes anuales.

Llegó el 2020 y con él muchos cambios.

Desde MS asesores os ayudamos en la presentación del trimestre y resúmenes anuales.

Os facilitamos el calendario publicado por Hacienda para que esteis informados y podáis saber hasta cuando teneis de plazo en la presentación de vuestras declaraciones y así evitar recargos y sanciones.

Podéis visualizarlo haciendo click en el enlace de abajo.

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales__Folletos_y_Videos/Folletos_informativos/Calendario_del_contribuyente/Calendario_del_contribuyente_2020_HTML/_Calendario_/_Calendario_.shtml

Feliz Navidad y Feliz año nuevo 2020

¿Cuándo presentar el modelo 347?

Hoy os contamos los diferentes escenarios para la presentación del modelo 347

Y es que es una pregunta recurrente tanto para esas facturas que hemos emitido con IRPF o bien, para las recibidas, por ejemplo por arrendamientos de locales.

¿Qué es el modelo 347?

El modelo 347 es un modelo informativo anual mediante el cual informamos a Hacienda de si con algún cliente o proveedor hemos tenido operaciones superiores a 3.005,6 €. Si es así, tendremos que presentar dicho modelo. Para controlar esto a lo largo del año tendremos que acumular el sumatorio de las operaciones, tanto compras como ventas, con cada cliente y comprobar si supera o no esta cifra.

¿Cuando estoy excluido de presentar el modelo 347?

Sin embargo, hemos de tener en cuenta que quedarán excluidos de la presentación los siguientes casos:

Caso 1: Retención

El primer caso se da cuando, por ejemplo, hemos emitido facturas con retención a un cliente y la suma es superior a 3.005,6€. Es decir, imaginemos que le he facturado a mi cliente dos facturas:

La primera:

Base imponible             1.234 €

IVA 21%                          259,14 €

IRPF 15%                        185,1 €

Total:                             1.308,4 €

La segunda:

Base imponible             2.234 €

IVA 21%                          469,14 €

IRPF 15%                        335,1 €

Total:                             2.368, 04 €

TOTAL FACTURAS pasadas a este cliente = 3.676, 08 €

El total de las facturas supera los 3.005,6€ facturados de todo el año, por lo que en principio, tendría que presentar el modelo 347 tal y como decíamos. Sin embargo, como hemos retenido IRPF en todas las facturas que le hemos emitido, NO presentaremos el 347 ¿Por qué? básicamente porque nuestro cliente ya informará de esta operación mediante el modelo 111, donde se informa de las retenciones aplicadas a este cliente. Es decir, no seremos nosotros que informaremos de esta actividad, sino nuestro cliente porque no hace falta que informemos los dos de esta retención.

Caso 2: Operaciones Intracomunitarias

Las operaciones intracomunitarias – es decir, entre países de la Unión Europea – que superen el importe de 3005,06€, cuando ambos tengamos el VAT intracomuiutario, no deberemos declararlas en el modelo 347, ya que existe en 349, un modelo específico para este tipo de actividades.

Si uno de los dos, no tiene el nif intracomunitario, sí deberemos declarar las actividades superiores a 3.005,06€ con este cliente en este modelo.

 Caso 3: Estimación Objetiva

Las personas o entidades que tributen en el IRPF por estimación objetiva y, a la vez, en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los regímenes especiales simplificado o de agricultura, ganadería y pesca.

Caso 4: Arrendamientos con retención

El último motivo por el que NO  tendremos que presentar el modelo 347 es cuando tenemos locales arrendados sujetos a retención. Por ejemplo:

• Si el alquiler que pagamos ha sido objeto de retención o ingreso a cuenta de IRPF.
• Si en el arrendamiento se le está reteniendo o ingresando el Impuesto sobre Sociedades.

Además, recordemos que en caso que se tengan que incluir los arrendamientos de locales en el modelo 347, se deben separar del resto de operaciones que se realicen entre las dos partes.

Conclusión:

Declararemos el modelo 347, siempre y cuando el importe de la operación supere los 3005,6€, el domicilio fiscal permanente esté en España, no tributemos a la vez en estimación objetiva y en IVA por régimenes especiales simplificados o de agricultura,ganadería y pesca,  y las facturas a declarar no tengan IRPF ni Impuesto sobre Sociedades, tanto las emitidas como las recibidas por arrendamiento de locales.

El IRPF y los alquileres

Voy a intentar aclarar cómo afecta el IRPF  a los arrendamientos o alquileres.

En primer lugar para poder realizar facturas es necesario que el arrendador (propietario) se haya dado de alta en Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, indicando la referencia catastral del inmueble, y con el epígrafe 861.
En el caso del arrendamiento de una vivienda para uso habitual no se debe efectuar ninguna retención por IRPF (ni tampoco aplica IVA). Se incluyen 2 plazas y de garaje y trastero si se alquilan conjuntamente con la vivienda.

En el caso de un arrendamiento para un uso diferente de la vivienda y que sea para uso de local comercial, oficina o despacho profesional el propietario  (arrendador) debe realizar una factura en la que incluya IVA (21% actualmente) e IRPF (19% actualmente).
Se deberá practicar retención cuando el arrendador (propietario) sea persona física y, además, el arrendatario esté incluido en alguno de los supuesto del artículo 76 del Reglamento del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (RIRPF). Es decir:

• Personas jurídicas
• Entidades en régimen de atribución de rentas (Comunidades de bienes, sociedades civiles, …)
• Comunidades de propietarios
• Personas físicas que sean empresarios o profesionales si pagan rentas en el ejercicio de sus actividades

No se aplicará retención si un particular alquila a un particular un local. Por ejemplo un arrendatario que sea particular no profesional no practicará retenciones si alquila un local para utilizarlo como trastero particular.

 

En los casos en que el arrendador esté sometido al Impuesto de Sociedades (persona jurídica) el arrendatario (inquilino) practicará igualmente la retención, es decir la factura que emite el arrendador incluirá el 19% de retención, pero en lugar de ser a cargo del IRPF,  será a cargo del IS.

Supuestos en los que no se debe realizar retención por parte del arrendatario:

• Si se trata de vivienda habitual
• Si las rentas anuales pagadas al mismo arrendador son inferiores a 900 €.
• Si el arrendador es la Administración Pública.
• Cuando la actividad del arrendador sea el alquiler de inmuebles para vivienda o el alquiler de cualquier otro inmueble y, ademas, aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861 , no hubiese resultado cuota cero.
• El alquiler de inmuebles rústicos

Esquema aplicable en el caso de que NO sea vivienda habitual:

PROPIETARIO(Arrendador)	INQUILINO(Arrendatario)	¿APLICAMOS RETENCIÓN?	¿IVA?	EJEMPLO
Persona física	Persona física que SÍ realiza actividades económicas	SÍ, a cuenta del IRPF	SÍ	Particular alquila una vivienda para que un asesor fiscal realice su actividad de asesoría.
Persona física	Persona física que NO realiza actividades económicas	NO	SÍ	Particular que alquila a otro particular un garaje, un local para trastero…
Persona física	Persona Jurídica	Sí, a cuenta del IRPF	SÍ	Una persona física alquila un local a una empresa para ejercer una actividad comercial
Persona Jurídica	Persona física que SÍ realiza actividades económicas	SÍ, a cuenta del IS	SÍ	Una sociedad alquila un local a una autónomo para realizar una actividad empresarial.
Persona Jurídica	Persona física que NO realiza actividades económicas	No	SÍ	Una sociedad alquila a una persona física un apartamento para una semana de vacaciones (esto no se considera vivienda habitual)
Persona Jurídica	Persona Jurídica	SÍ, a cuenta del IS	SÍ	Una sociedad alquila una nave industrial a otra sociedad

OBLIGACIONES FISCALES

• El inquilino tendrá que presentar a Hacienda el modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
• Anualmente el inquilino también presentará el Modelo 180: Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual.
• El arrendador incluirá el importe obtenido por el alquiler en su declaración de la renta IRPF en el caso de ser persona física, concretamente en el apartado de rendimientos inmobiliarios, o en el impuesto de Sociedades en el caso de ser una persona jurídica.

Respecto al IVA:

• Adicionalmente tendrá que presentar el modelo 303 trimestral (autoliquidación), y el 390 anual (declaración informativa).
• Respecto al modelo 390 existe una excepción a su presentación y es que el arrendamiento sea su única actividad, el arrendador esté obligado a la presentación trimestral del modelo 303 y , con lo que no tendrá que presentar el modelo 390, aunque sí que tendrá que aportar información adicional en el modelo 303 del 4° trimestre.
• En el caso de que las rentas anuales superen los 3.005,06 € también tendrá que presentar el modelo 347 (declaración informativa).
•  

EJEMPLO DE FACTURA CON RETENCIÓN
Alquiler local ……… 1.000,00 €
+ IVA (21%) …………..210,00 €  (base 1.000,00 €)
– IRPF (19) ……………..190,00 €  (base 1.000,00 €)
—————————————
Total Factura    ….. ..1.020,00 €

¿Hay que aplicar el IVA aunque el contrato sea entre particulares?

Pese a que los particulares no son sujetos pasivos de IVA en líneas generales, el hecho de realizar un alquiler de una propiedad, nos convierte en empresarios a efectos de IVA y por lo tanto el alquiler estará sujeto a IVA y nosotros estaremos obligados a declarar ese IVA trimestral y anualmente. Salvo en el caso de vivienda habitual, en el que no se aplica ni IVA ni IRPF.
En el caso de alquilar nuestra propiedad a una empresa  será la propia empresa la que nos exigirá la factura con el IVA desglosado para poder deducírselo en sus declaraciones fiscales.